疫情税收优惠政策解读

〖壹〗 、广告业务：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） ，生活服务取得的收入免征增值税 。但广告服务属于现代服务，不适用生活服务免征增值税政策。

〖贰〗、免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者
，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税
。这一政策旨在肯定和鼓励奋战在抗疫一线的工作人员 ，减轻他们的经济负担。例如
，某医院医生在疫情期间获得了政府发放的临时性工作补助，这部分收入无需缴纳个人所得税 。

〖叁〗
、中小企业因疫情导致重大损失或生产经营受重大影响的 ，如符合当地政策
，可申请房土两税减免，具体申请流程询问当地税务机关
。生活服务免征增值税：生活服务包括餐饮住宿服务、居民日常服务等 ，均免征增值税。纳税人可放弃免税 、减税
，按规定缴纳增值税，放弃后36个月内不得再申请免税
、减税 。

2020年内,对个体工商户和小微企业免除一切税费!

〖壹〗、020年内 ，山东省对个体工商户和小微企业免除一切税费的政策属实
，但实施范围限于山东省，且为地方性临时措施
。

〖贰〗 、山东省此次“免除个体工商户和小微企业一切税费”政策 ，是在地方权限内，从文件发布之日至2020年12月31日
，对符合条件的个体工商户和小微企业免除地方有权限减免的税种，旨在助力企业复苏 ，但并非免除所有税费
，且适用主体有明确界定。

〖叁〗
、020年个体户免税 。在全面落实国家减税降费政策基础上，在地方权限内 ，从文件发布之日至2020年12月31日
，对个体工商户和小微企业免除一切税费
。

〖肆〗、第一条 、第二条加大对个体工商户和小微企业税费和房租减免的力度，对6类服务业企业房租实行减收措施 ，其中
，在地方权限内，从文件发布之日至2020年12月31日 ，对个体工商户和小微企业免除一切税费。第三条制定特色经营方式负面清单
，放开户外经营，实施审慎包容监管 。

〖伍〗
、政策依据：财政部、税务总局公告2020年第8号（执行期至12月31日）
。其他税种及费用优惠政策（一）所得税延缓缴纳小型微利企业：2020年5月1日至12月31日 ，可暂缓缴纳当期企业所得税，延迟至2021年首个申报期内缴纳。

〖陆〗 、加大免税力度 在全面落实国家减税降费政策基础上
，在地方权限内，从文件发布之日 ，对个体工商户和小微企业免除一切税费 。延长房租减免 对承租国有资产类经营性房产的个体工商户和小微企业
，在落实已经出台的减免或减半征收房租的优惠政策基础上，再将减半征收房租期限延长至2020年12月31日。

4月1日后,小规模纳税人对外开具发票,到底是选取3%还是1%?

月1日后 ，小规模纳税人对外开具发票时
，既可以选取1%征收率，也可以选取3%征收率 ，但需根据业务类型和实际需求确定
，且适用5%征收率的业务不得享受1%优惠
。

月1日后，小规模纳税人对外开具发票时 ，适用3%还是1%征收率需分情况讨论：一般情况下
，适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收率开具发票，但纳税人可自愿放弃减税 ，选取按3%开具；若业务适用5%征收率（如不动产租赁），则不得享受1%优惠
，需按5%开具。

月1日后，小规模纳税人对外开具发票时 ，征收率既可以是3%
，也可以是1%，但需根据业务类型和纳税人选取确定 ，且适用5%征收率的业务不得享受1%优惠 。具体说明如下：可选取1%或3%征收率小规模纳税人开具发票时
，可根据自身情况选取按1%或3%征收率计算增值税
。

自4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税 ，开票和纳税申报方式如下：开票方式开具专用发票：若客户要求开具专用发票
，应开具3%征收率的专用发票。例如，4月15日收取客户住宿费6000元 ，客户要求开专票
，则开具3%专票 。开具普通发票：若客户只需要普通发票，应开具免税普通发票
。

纳税人可选取部分业务开具3%专票 ，其余业务开具免税普通发票，但需在申报时明确区分。关键注意事项 放弃免税的规定：若纳税人选取开具3%税率的专用发票
，需主动放弃免税政策，且放弃后36个月内不得再申请免税 。

关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告

〖壹〗
、财政部、税务总局发布的《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）明确 ，为支持疫情防控 、帮助企业纾困发展
，部分已到期的税费优惠政策执行期限延长，具体涉及增值税、个人所得税
、电影等行业税费及捐赠税收政策 ，并对已征税费处理作出规定
。

〖贰〗、时间范围：政策执行期为2022年4月1日至12月31日
，2023年起恢复原征收率。与前期政策的衔接 此前《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）中规定的税收优惠（如月销售额15万元以下免征增值税），执行期限延长至2022年3月31日 。

〖叁〗 、月1日以后不能开具1%征收率的发票
。具体分析如下：政策终止时间明确：根据《财政部
、税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部、税务总局公告2021年第7号）及后续文件规定 ，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的政策
，执行期限至2022年3月31日。

〖肆〗 、《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部
、税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日 。政策意义减轻企业负担：两项政策通过直接降低税负 ，帮助小微企业缓解资金压力
，增强抗风险能力。